Готовишься к экзамену?
Полнофункциональный тренажер @bot_1cnik_bot с полноценным обучением, режимом экзамена и подробной статистикой.
Сотрудник в программе имеет налоговый статус «Нерезидент, работающий по найму на основании патента» (льготный нерезидент). По каким ставкам в 1С будет исчисляться НДФЛ с его доходов в зависимости от вида дохода?
По льготной шкале 13%/15% - для любых доходов сотрудника без исключений
Неправильно: Льготное налогообложение для «патентных» нерезидентов распространяется только на доходы от трудовой деятельности. Для иных доходов нерезидента действует общая ставка нерезидента, поэтому «13%/15% для всего» неверно.
30% - для любых доходов сотрудника, независимо от их вида
Неправильно: Для нерезидента на патенте по трудовым доходам применяется льготный порядок: они облагаются по ставкам как для резидентов (в т.ч. 13%/15% в рамках шкалы). Поэтому «30% для всего» не соответствует правилам налогообложения этой категории работников.
13%/15% - только по доходам от трудовой деятельности, а по прочим доходам - 30%
Правильно: Для льготного нерезидента на патенте по доходам от работы применяется льготная ставка/шкала (в 1С это начисления с категорией дохода «Оплата труда», «Оплата труда в натуральной форме» или «Прочие доходы от трудовой деятельности»). Для остальных доходов, не относящихся к трудовой деятельности, используется ставка нерезидента 30%.
30% - по доходам от трудовой деятельности, а 13%/15% - по остальным доходам
Неправильно: Здесь логика перевернута: льгота у «патентного» нерезидента как раз связана с трудовыми доходами, а не с прочими выплатами. Поэтому 30% по зарплате и 13%/15% по «прочим» доходам применять нельзя.
Пояснение
Статус «Нерезидент, работающий по найму на основании патента» - это «льготный» нерезидент: по доходам от трудовой деятельности НДФЛ считается не по общей нерезидентской ставке 30%, а по «резидентной» шкале (в учебных вопросах часто пишут 13%/15% как основные ступени). При этом важно: льгота действует именно по трудовым доходам, а не по любым выплатам.
Как это отражается в 1С:
1) В карточке сотрудника должен быть выбран корректный налоговый статус (льготный нерезидент по патенту).
2) У каждого начисления есть «категория дохода» для НДФЛ. Льготная ставка/шкала применяется к начислениям, которые относятся к трудовой деятельности: «Оплата труда», «Оплата труда в натуральной форме», «Прочие доходы от трудовой деятельности».
3) Если выплату настроили как «прочий доход» (не трудовой), программа рассчитает НДФЛ по 30%.
Практические примеры:
- Зарплата, доплата за переработки, премия по результатам труда, оплата в натуральной форме за труд (например, выдача продукции вместо части зарплаты) - относятся к трудовым доходам и облагаются по льготной шкале.
- Доходы, не связанные с трудовой деятельностью у работодателя (например, отдельные «нетрудовые» выплаты, которые в учете классифицируются как прочие доходы, либо иные виды выплат, не попадающие в трудовую категорию) - облагаются по 30%.
Дополнительный важный нюанс по патенту: иностранцы на патенте платят фиксированные авансовые платежи, и работодатель может уменьшать исчисленный НДФЛ на сумму этих авансов при наличии заявления работника и уведомления налогового органа. На практике зачет обычно применяется к НДФЛ, рассчитанному по трудовым доходам по льготной шкале; НДФЛ по ставке 30% по нетрудовым доходам, как правило, не уменьшается на патентные авансы.
Если сотрудник в течение года станет налоговым резидентом (по правилу 183 дней), ставки по его доходам пересматриваются по правилам определения статуса; поэтому при изменении статуса важно своевременно обновить его в программе и проверить перерасчеты.