Готовишься к экзамену?
Полнофункциональный тренажер @bot_1cnik_bot с полноценным обучением, режимом экзамена и подробной статистикой.
Как в 1С рассчитывается НДФЛ по доходам физлица — налогового нерезидента РФ (если он не относится к «льготным» категориям нерезидентов, для которых применяются особые правила)?
Налог считается на каждую дату получения дохода нарастающим итогом с начала года и уменьшается на НДФЛ, удержанный ранее в этом году.
Неправильно: Расчет нарастающим итогом характерен для «обычных» ставок и ряда ситуаций, когда налоговая база ведется с начала года. Для нерезидентов по ставке 30% (кроме льготных) применяется иной порядок - не годовой нарастающий итог, а отдельный расчет по каждой сумме дохода.
По доходам от труда налог считается нарастающим итогом с начала года, а по прочим выплатам - отдельно по каждой выплате.
Неправильно: Для нерезидентов (кроме льготных) правило «отдельно по каждой сумме дохода» применяется к доходам, облагаемым по ставке нерезидента, без разделения на «трудовые/прочие» в предложенной логике. Поэтому смешанный вариант с нарастающим итогом для зарплаты неверен.
По зарплате и другим трудовым доходам налог считается отдельно по каждой выплате, а по прочим доходам - нарастающим итогом с начала года.
Неправильно: Нарастающий итог для «прочих» доходов здесь также не соответствует правилам расчета НДФЛ по ставке нерезидента 30% (кроме льготных). При применении «нерезидентской» ставки расчет ведется по каждой сумме дохода отдельно.
Налог рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода (по каждой начисленной выплате/сумме дохода).
Правильно: Для нерезидентов РФ (кроме льготных) НДФЛ по ставке нерезидента исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода, начисленной физлицу. Это означает, что расчет не ведется нарастающим итогом с начала года и не «сводится» в единый годовой расчет по ставке 30%.
Пояснение
Ключевая идея для нерезидентов (кроме льготных): НДФЛ по «нерезидентской» ставке считается не как у резидентов - нарастающим итогом с начала года, а отдельно по каждой сумме дохода. На практике это влияет на две вещи: (1) порядок расчета и (2) округление.
Как это выглядит на примере:
- Нерезиденту начислили два дохода в одном месяце: премию 10 001 руб. и доплату 9 999 руб. При расчете «отдельно по каждой сумме» налог определяется по каждой выплате и округляется по правилам округления, а затем суммы НДФЛ суммируются. Если бы расчет шел нарастающим итогом, мог бы получиться другой итог из-за округлений.
На что обратить внимание в 1С:
1) Статус (резидент/нерезидент) оценивается по правилам налогового учета и применяется к доходам по датам получения дохода (важно при смене статуса в течение года).
2) «Льготные нерезиденты» (например, отдельные категории иностранных работников, для которых ставка и порядок расчета отличаются от общего правила 30%) рассчитываются по другим алгоритмам и могут попадать в логику нарастающего итога, как для резидентов.
3) При проверке 6-НДФЛ и регистров НДФЛ полезно помнить: для нерезидента по ставке 30% ожидаемо видеть расчет «по документам/начислениям», а не единый годовой пересчет.
Практическая рекомендация: если после начисления/перерасчета у нерезидента видите “небольшие” расхождения (1-3 рубля) по сравнению с ручным расчетом «с общей суммы», сначала проверьте, не сравниваете ли вы два разных метода - “по каждой сумме дохода отдельно” (правильный для нерезидента 30%) и “по сумме за период целиком”.