Готовишься к экзамену?
Полнофункциональный тренажер @bot_1cnik_bot с полноценным обучением, режимом экзамена и подробной статистикой.
Каким может быть значение показателя «НДФЛ удержано за месяц» (сумма налога, фактически удержанная при выплате дохода физлицу) в учете 1С?
Только 0 или положительное число, и при этом сумма удержанного всегда не превышает сумму исчисленного НДФЛ.
Неправильно: Удержанный НДФЛ действительно не может быть отрицательным, но он не обязан быть «не больше исчисленного» именно в рамках одного месяца. Налог могли исчислить раньше (например, при натуральном доходе), а удержать позже при денежной выплате - тогда удержанный в текущем месяце может оказаться больше исчисленного за этот же месяц.
Только 0 или положительное число, и при этом сумма удержанного всегда не меньше суммы исчисленного НДФЛ.
Неправильно: Удержанный НДФЛ возникает только в момент фактической выплаты дохода, поэтому в месяце без выплат (или при недостатке денежного дохода) удержание может быть меньше исчисленного или вообще равно нулю. Например, НДФЛ исчислен по доходу в натуральной форме, а удержать его можно только при последующих денежных выплатах.
Может быть отрицательной (со знаком «минус»).
Неправильно: «Удержать» отрицательную сумму невозможно: удержание - это фактическое изъятие налога из выплачиваемого дохода. Отрицательные значения, которые иногда встречаются в расчетных таблицах/отчетах из-за корректировок, относятся к возврату или зачету излишне удержанного НДФЛ, а не к удержанию как таковому.
Может быть только положительной либо равной нулю.
Правильно: Удержанный НДФЛ - это сумма, которую налоговый агент реально удержал из дохода физлица при выплате, поэтому значение не может быть меньше нуля. Если выплаты не было или удержать нельзя (например, доход натуральный и нет денежной части), удержанный НДФЛ будет равен нулю.
Пояснение
В зарплатном учете 1С важно различать три близких показателя по НДФЛ: «исчислено», «удержано» и «перечислено». Исчисленный НДФЛ - это рассчитанный налог с дохода (он может появиться при начислении дохода или при возникновении налоговой базы). Удержанный НДФЛ - это налог, который реально удержали из суммы, выплачиваемой физлицу (обычно при выплате зарплаты, аванса, отпускных и т.п.). Перечисленный - это уже фактический платеж в бюджет.
Почему «удержано» не бывает отрицательным:
- удержание - это действие «забрать из выплаты», поэтому знак может быть только «плюс» или «ноль»;
- если возникает переплата/излишнее удержание (например, из-за пересчета доходов или предоставления вычетов задним числом), это оформляется как возврат или зачет излишне удержанного НДФЛ, а не как «отрицательное удержание».
Почему удержанный за месяц не обязан совпадать с исчисленным за месяц:
- НДФЛ может быть исчислен в одном месяце, а удержан в другом (типичный пример - доход в натуральной форме: налог исчислен сейчас, удержать можно только при ближайшей денежной выплате).
- Бывает и обратная ситуация: в месяце удерживают налог, исчисленный ранее, поэтому удержанный за месяц может оказаться больше исчисленного за этот же месяц.
Практические мини-примеры:
1) В марте начислили натуральный доход и исчислили НДФЛ 1 300 руб., но денежных выплат не было - «удержано» за март будет 0. В апреле при выплате зарплаты удержат эти 1 300 руб. - «удержано» за апрель увеличится.
2) В месяце пересчитали зарплату прошлых периодов и появился излишне удержанный налог. В 1С это обычно отражается как сумма к возврату/зачету, а удержание текущего месяца при этом не становится «минусовым».
Подсказка для проверки себя в отчетности: если в 6-НДФЛ суммы «исчислено» и «удержано» не равны - это не всегда ошибка. Ошибкой чаще является ситуация, когда отрицательное значение попало именно в показатель «удержано» (вместо корректного отражения возврата/зачета) или когда удержание отражено без факта выплаты.