Готовишься к экзамену?
Полнофункциональный тренажер @bot_1cnik_bot с полноценным обучением, режимом экзамена и подробной статистикой.
Какая ставка НДФЛ применяется «по общему правилу» к доходам физического лица, которое НЕ является налоговым резидентом РФ, если для конкретного дохода НК РФ не устанавливает исключение?
По прогрессивной шкале: пониженная ставка для дохода до установленного лимита и повышенная - для суммы превышения
Неправильно: Прогрессивные ставки относятся к доходам резидентов и к отдельным специальным случаям, прямо перечисленным в НК РФ. Вопрос сформулирован как «если иное не предусмотрено НК РФ», то есть про базовую ставку для нерезидентов - она не прогрессивная.
30%
Правильно: Для доходов физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, применяется ставка 30%, если НК РФ не устанавливает для конкретного вида дохода или категории получателя иной порядок. Именно поэтому в вопросе сделана оговорка про исключения.
9%
Неправильно: Ставка 9% не является общей ставкой для нерезидентов и применяется лишь к отдельным видам доходов, предусмотренным НК РФ (в определенных ситуациях). Для большинства доходов нерезидентов действует 30%.
По прогрессивной шкале 13% и 15% (по лимиту дохода)
Неправильно: Такая логика характерна для налогообложения резидентов и некоторых специальных видов доходов, но не является общим правилом для нерезидентов. Для нерезидентов по умолчанию действует фиксированная ставка 30%, если нет специальных норм-исключений.
Пояснение
Важная идея: ставка НДФЛ зависит от налогового статуса (резидент/нерезидент) и от вида дохода.
1) Кто такой налоговый нерезидент
Нерезидентом для целей НДФЛ обычно считается физлицо, которое находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Статус влияет на ставку налога по большинству доходов.
2) Общее правило для нерезидентов
Если НК РФ не устанавливает специальное исключение, доходы нерезидента облагаются по ставке 30%. Именно поэтому в вопросе есть фраза «если иное не предусмотрено НК РФ» - она означает, что мы не рассматриваем частные случаи.
3) Примеры исключений (чтобы не путаться)
Для некоторых видов доходов и/или категорий иностранцев НК РФ устанавливает другие ставки (например, отдельные ставки для дивидендов, а также особые правила для некоторых трудовых доходов иностранных работников). Но это не отменяет базового правила: в общем случае - 30%.
4) Практика в 1С (зарплата/НДФЛ)
- В карточке сотрудника/физлица указывается «Статус налогоплательщика по НДФЛ» (резидент/нерезидент и др. специальные статусы).
- Если установлен статус «Нерезидент», то при начислении зарплаты и других облагаемых выплат программа будет удерживать НДФЛ по ставке 30% (если для вида дохода не задана иная ставка по нормам НК РФ).
- Если в течение года сотрудник становится резидентом (набирает 183 дня), статус меняют, и затем выполняют перерасчет НДФЛ по правилам для резидентов за период, когда это допускается регламентом (в типовых решениях предусмотрены механизмы перерасчета и отражения в отчетности).
Мини-пример:
Сотруднику-нерезиденту начислили зарплату 100 000 руб. При отсутствии исключений НДФЛ составит 30 000 руб. Если позже он приобретет статус резидента и это оформлено в 1С, потребуется пересчет налога по правилам резидента (если применимо), чтобы в отчетности и удержаниях все было корректно.