Готовишься к экзамену?
Полнофункциональный тренажер @bot_1cnik_bot с полноценным обучением, режимом экзамена и подробной статистикой.
В налоговом учете (по налогу на прибыль) при расчете ежемесячных отчислений в резерв предстоящей оплаты отпусков в типовом решении 1С какой метод применяется?
Можно выбрать: нормативный или «метод обязательств (МСФО)» - зависит от настроек организации в «Настройках резервов по оплате труда»
Неправильно: Для налогового учета по налогу на прибыль в программе используется только нормативный подход, а «метод обязательств (МСФО)» относится к бухгалтерскому учету/оценочным обязательствам. Выбор между двумя методами может быть доступен для БУ, но не для НУ.
Только нормативный метод (процент от расчетной базы/расходов на оплату труда в рамках правил налогового учета)
Правильно: В налоговом учете резерв отпусков формируется по нормативному методу: организация задает предельную сумму и ежемесячный процент отчислений от расчетной базы (расходов на оплату труда) и признает отчисления ежемесячно. Этот порядок соответствует требованиям налогового законодательства для резерва отпусков и поддерживается программой именно в таком виде.
Можно выбрать: нормативный или «метод обязательств (МСФО)» - зависит от общих настроек расчета зарплаты в информационной базе
Неправильно: Общие настройки расчета зарплаты влияют на доступность функционала и расчет зарплатных документов, но не дают права применять «МСФО-метод» в налоговом учете по прибыли. В НУ программа ведет резерв отпусков только по нормативным правилам, независимо от того, как настроен расчет зарплаты в целом.
Только метод обязательств (МСФО): по остаткам отпусков и среднему заработку сотрудников
Неправильно: Метод обязательств (МСФО) - это логика оценки обязательства по неиспользованным отпускам, применимая для бухгалтерского учета (оценочные обязательства), но не для налога на прибыль. В налоговом учете резерв считается по нормативу (проценту), а годовая инвентаризация и корректировки выполняются по правилам НК РФ.
Пояснение
В налоговом учете резерв на предстоящую оплату отпусков - это право организации, которое нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Если резерв используется, то в программе для НУ применяется только нормативный метод: задается расчетная база (расходы на оплату труда, формирующие ФОТ для целей резерва), устанавливается ежемесячный процент отчислений и предельная сумма резерва. Дальше каждый месяц программа начисляет отчисления в резерв как «база × процент», но не выше установленного предела.
Почему не «МСФО-метод» для НУ: метод обязательств (МСФО) опирается на оценку обязательства по остаткам отпусков и среднему заработку (условно: остаток дней × среднедневной заработок + взносы). Такой подход нужен для бухгалтерского учета (оценочные обязательства), а в налоговом учете действует нормативная схема, предусмотренная налоговыми правилами по резерву отпусков.
Практический пример: в учетной политике вы установили процент отчислений 8% и предельную сумму 1 200 000. В январе расчетная база (расходы на оплату труда, включаемые в ФОТ для резерва) - 5 000 000, значит отчисление в резерв - 400 000 (5 000 000 × 8%). В феврале база 4 000 000 - отчисление 320 000, и так далее, пока общий резерв не упрется в предел.
Важная ежегодная процедура: по окончании года делается инвентаризация резерва по правилам НК РФ - сопоставляется расчетная величина резерва (в части неиспользованных отпусков) и фактический остаток резерва. Если расчетная величина больше фактического остатка - разницу можно доначислить в расходы на оплату труда; если меньше - отрицательная разница отражается как внереализационный доход. Поэтому в практике важно следить, чтобы настройки процента, лимита и состава базы были корректны, иначе в конце года корректировки могут быть значительными.