Готовишься к экзамену?
Полнофункциональный тренажер @bot_1cnik_bot с полноценным обучением, режимом экзамена и подробной статистикой.
В 1С при выполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ: в отношении каких получателей доходов организация должна вести регистры налогового учета по НДФЛ?
По всем физическим лицам, которым организация выплачивает доход (деньгами, в натуральной форме, в виде права распоряжаться доходом или в виде материальной выгоды).
Правильно: Регистры НДФЛ ведутся по каждому физлицу, получившему доход от налогового агента, независимо от того, является ли человек сотрудником или нет. В учет попадают денежные выплаты, натуральные доходы (товары/услуги), доходы «в виде права распоряжения» и материальная выгода - всё это образует налоговую базу НДФЛ.
Только по работникам (штат, внутренние/внешние совместители) и по исполнителям по договорам ГПХ.
Неправильно: Такой перечень не охватывает всех возможных получателей дохода от организации. Например, доход может получать физлицо по аренде, по авторскому договору, в виде подарка, выплаты по иным гражданско-правовым отношениям, материальной выгоды и т.п., и по ним также нужен учет НДФЛ.
Только по штатным сотрудникам и внешним совместителям.
Неправильно: Ограничение только трудовыми отношениями и внешним совместительством исключает внутреннее совместительство и любые выплаты не сотрудникам. Регистры НДФЛ нужны не из-за статуса работника, а из-за факта выплаты дохода физическому лицу.
Только по штатным сотрудникам, внутренним и внешним совместителям.
Неправильно: Этот вариант также ошибочно сводит учет НДФЛ лишь к работникам, хотя доходы могут выплачиваться широкому кругу физлиц вне штата. Если организация выступает налоговым агентом и выплачивает доход физлицу, данные должны попасть в регистры НДФЛ вне зависимости от формы занятости.
Пояснение
Смысл регистров налогового учета по НДФЛ - зафиксировать по каждому физическому лицу все данные, необходимые для правильного расчета, удержания и перечисления налога, а также для подготовки отчетности. Поэтому ориентир не «категория человека» (сотрудник/ГПХ/совместитель), а сам факт получения дохода от организации.
Что обычно отражается в регистрах НДФЛ (в разрезе физлица и по датам):
- вид и сумма дохода (денежный, натуральный, материальная выгода и т.д.);
- дата фактического получения дохода и дата выплаты (важно для сроков удержания/перечисления);
- налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные - если применяются через работодателя/агента);
- исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ, а также остатки/переплаты при необходимости.
Практические примеры, почему учет нужен «по всем физлицам»:
1) Организация арендует помещение у физлица и перечисляет арендную плату - это доход физлица, по которому у налогового агента возникают обязанности по НДФЛ (если применимо по условиям выплаты).
2) Физлицу передали подарок/оплатили услуги в качестве поощрения - это может быть доход в натуральной форме.
3) Сотруднику выдали беспроцентный или льготный заем - может возникать материальная выгода, подлежащая обложению НДФЛ.
В 1С это важно для корректного формирования отчетности по НДФЛ (например, расчета 6-НДФЛ и справок о доходах/налоге по физлицам): если доход выплачен физлицу, но не отражен в учетных регистрах, система сформирует неполные или искаженные показатели (не сойдутся суммы дохода/вычетов/удержанного налога, появятся ошибки по срокам перечисления и т.п.). Лучшее практическое правило: любое начисление/выплата в пользу физлица должно оформляться документом в 1С так, чтобы оно корректно попадало в регистры НДФЛ и дальше - в отчетность.