Готовишься к экзамену?
Полнофункциональный тренажер @bot_1cnik_bot с полноценным обучением, режимом экзамена и подробной статистикой.
В «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) вы оформляете документ «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Материалы в переработку» (давальческое сырьё у переработчика). Какие бухгалтерские проводки формируются при проведении этого документа?
Формируются проводки только по забалансовым счетам.
Правильно: Давальческие материалы не становятся собственностью переработчика, поэтому их нельзя отражать на балансовых счетах как активы организации. При проведении документ учитывает поступление на забалансовом счете 003.01 (обычно «Материалы на складе») в оценке, указанной в документе.
Проводки могут быть как по балансовым, так и по забалансовым счетам - пользователь выбирает вариант.
Неправильно: Для операции «Материалы в переработку» логика учета типовая: давальческое сырьё отражается на забалансе, так как права собственности не переходят. Выбор «учитывать на балансе» противоречит смыслу давальческой схемы и приведет к искажению отчетности.
Формируются проводки только по балансовым счетам.
Неправильно: Балансовые счета применяются для собственных материалов организации, а давальческое сырьё принадлежит заказчику. Если отразить его на балансе, увеличатся активы и запасы, хотя фактически организация лишь отвечает за сохранность и переработку.
Формируются проводки одновременно и по балансовым, и по забалансовым счетам.
Неправильно: Само поступление давальческих материалов по этому виду операции фиксируется на забалансовом счете 003.01, без параллельного отражения на балансе. Балансовые проводки возникают в других этапах (например, признание выручки за услуги переработки, списание собственных материалов переработчика), но не в момент поступления давальческого сырья этим документом.
Пояснение
Вид операции «Материалы в переработку» используется, когда ваша организация выступает переработчиком и принимает материалы заказчика (давальца) для переработки/производства. Ключевой принцип: материалы заказчика не переходят в собственность переработчика, поэтому не должны увеличивать его запасы на балансе - их учитывают на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку», чаще всего на субсчете 003.01 «Материалы на складе».
Как это выглядит на практике:
1) Заказчик привез металл на переработку. Вы оформляете «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом «Материалы в переработку», указываете заказчика, склад и заполняете табличную часть. В строках номенклатуры указывается счет учета 003.01 и оценка (часто называют залоговой/учетной стоимостью по договору или документам заказчика) - это стоимость ответственности, а не себестоимость вашей продукции.
2) Когда материалы передают в производство, их движение внутри забаланса обычно отражают документом расхода/требования: с 003.01 «на складе» на 003.02 «переданные в производство» (то есть это перемещение по забалансовым счетам, без балансовых затрат по сырью заказчика).
3) Ваши балансовые проводки появляются по услугам переработки и вашим собственным затратам (зарплата, энергия, собственные материалы, если применимо), а не по самому давальческому сырью.
Полезная проверка: после проведения откройте «Дт/Кт» документа. Если вид операции выбран верно, вы увидите учет поступивших материалов на 003.01 (без отражения на счетах 10, 20 и т.п.). Если вдруг в учете появились балансовые запасы, обычно это признак неверного вида операции или того, что оформляют не давальческое сырьё, а обычное поступление собственных материалов.