Готовишься к экзамену?
Полнофункциональный тренажер @bot_1cnik_bot с полноценным обучением, режимом экзамена и подробной статистикой.
В «1С:Бухгалтерия 8» какие бухгалтерские проводки формируются при проведении документа «Реализация отгруженных товаров» (переход права собственности по ранее отгруженным товарам, учтенным на счете 45)?
Формируется проводка по признанию выручки (отражение реализации покупателю, например Дт 62 Кт 90.01).
Неправильно: При проведении этого документа действительно отражается выручка по реализации, но этим проведение не ограничивается. Также должны быть сформированы записи по списанию себестоимости с 45 счета и по НДС, который ранее был начислен при отгрузке без перехода права собственности.
Формируется проводка по списанию себестоимости проданных товаров с 45 счета на расходы по продажам (например Дт 90.02 Кт 45).
Неправильно: Списание себестоимости с 45 на 90.02 действительно является обязательной частью отражения перехода права собственности. Но вместе с этим документ также отражает выручку и выполняет операции по НДС по ранее отгруженным товарам.
Формируются проводки по НДС по таким товарам: сумма НДС, начисленная при отгрузке, переносится с «транзитного» учета (например 76.ОТ) на учет продаж (например 90.03).
Неправильно: Документ действительно обрабатывает НДС по отгруженным товарам при наступлении момента реализации (перехода права собственности), но этим проведение не ограничивается. Помимо НДС, обязательно отражаются выручка и списание себестоимости.
Формируются все перечисленные проводки: признание выручки, списание себестоимости с 45 на 90.02 и проводки по НДС по отгруженным товарам (перенос/отражение в составе продаж).
Правильно: Документ «Реализация отгруженных товаров» фиксирует момент реализации по ранее отгруженным товарам: признает выручку, списывает себестоимость с 45 счета в расходы по продажам и отражает НДС по этим операциям. Поэтому при проведении формируется комплект проводок, а не одна операция.
Бухгалтерские проводки не формируются, документ нужен только для печати и контроля.
Неправильно: Этот документ используется именно для отражения перехода права собственности и формирования бухгалтерских записей, влияющих на финансовый результат и НДС. Если проводок нет, значит документ не проведен или учет настроен некорректно для данного сценария.
Пояснение
Документ «Реализация отгруженных товаров» применяется в ситуации, когда товар был отгружен покупателю, но право собственности переходит позже (например, в момент оплаты, подписания акта, приемки или по иной оговорке договора). В момент отгрузки такие товары обычно учитываются на счете 45 «Товары отгруженные», а НДС может быть начислен при отгрузке и временно отражен на отдельном субсчете (часто используют 76.ОТ как «НДС, начисленный по отгрузке»).
Когда наступает момент перехода права собственности, проводят документ «Реализация отгруженных товаров», и он делает три ключевых шага:
1) Признает выручку: формируется запись по расчетам с покупателем и доходам от продаж (типично Дт 62 Кт 90.01).
2) Списывает себестоимость: стоимость проданных товаров переносится с 45 счета в себестоимость продаж (типично Дт 90.02 Кт 45).
3) Закрывает «отгрузочный» НДС: НДС, начисленный при отгрузке, переносится в НДС по продажам (типично Дт 90.03 Кт 76.ОТ), чтобы НДС корректно учитывался в составе продаж и в регламентированных регистрах.
Практический пример: 10 января отгрузили товар без перехода права собственности - товар ушел на 45 счет, НДС начислили по отгрузке. 25 января пришла оплата (или подписали документы) - оформляют «Реализацию отгруженных товаров». После проведения в учете появляется выручка, себестоимость попадает в 90.02, а НДС по отгрузке переносится в 90.03, что позволяет корректно закрывать месяц и формировать отчетность по НДС.
Совет по проверке: откройте документ и используйте просмотр «Дт/Кт» (проводок) и регистров НДС/продаж - так быстрее убедиться, что сформированы все три блока операций (выручка, себестоимость, НДС).