Готовишься к экзамену?
Полнофункциональный тренажер @bot_1cnik_bot с полноценным обучением, режимом экзамена и подробной статистикой.
В программе "1С:Бухгалтерия 8" учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18/02)
Не ведется
Неправильно: В «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается ПБУ 18/02: можно включить учет отложенных налогов в учетной политике, а при закрытии месяца формируются соответствующие суммы. В отчетности и оборотно-сальдовых ведомостях ОНА/ОНО отражаются как показатели бухучета.
Ведется на специализированных забалансовых счетах, предназначенных для учета разниц
Неправильно: Забалансовые счета используются для отдельных видов контроля, но ОНА и ОНО по ПБУ 18/02 относятся к бухгалтерским оценкам и отражаются в балансе на балансовых счетах. В 1С разницы (ПР/ВР) не требуют отдельного «забаланса»: они учитываются внутри механизма бухгалтерских проводок/ресурсов учета разниц.
Ведется на счетах бухгалтерского учета
Правильно: В 1С учет отложенных налоговых активов и обязательств ведется как часть бухгалтерского учета: ОНА учитываются на счете 09, ОНО - на счете 77, а расчеты формируются регламентной операцией при закрытии периода. Разницы (ПР/ВР) и данные БУ/НУ используются для расчета, но сами ОНА/ОНО фиксируются именно бухгалтерскими счетами.
Ведется в специализированных учетных регистрах
Неправильно: В программе действительно используются учетные данные по разницам (ПР/ВР) и налоговому учету, но результат ПБУ 18/02 должен отражаться в бухучете проводками. Если бы ОНА/ОНО были «только в регистрах», они не попадали бы корректно в бухгалтерскую отчетность и ОСВ по счетам 09 и 77.
Пояснение
Как это устроено в 1С на практике:
1) Включение ПБУ 18/02.
В учетной политике для целей бухучета включают учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18/02) и выбирают вариант применения (в разных версиях возможны разные подходы, например балансовый метод/метод по разницам).
2) Где «живут» разницы и чем они отличаются от ОНА/ОНО.
- Разницы (постоянные и временные) появляются потому, что одни и те же операции могут по-разному признаваться в бухгалтерском и налоговом учете.
- Эти разницы используются для расчета отложенного налога, но сами ОНА и ОНО - это уже бухгалтерские показатели, которые должны быть отражены на балансовых счетах.
3) На каких счетах виден результат.
- ОНА отражаются на счете 09 «Отложенные налоговые активы».
- ОНО отражаются на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».
- Влияние на финансовый результат обычно проходит через счета учета налога на прибыль (например, соответствующие субсчета 99), в зависимости от настройки и метода учета.
4) Чем формируются проводки.
Как правило, при выполнении закрытия месяца выполняется регламентная операция расчета отложенного налога по ПБУ 18/02, которая анализирует данные бухучета/налогового учета и разницы и формирует проводки по счетам 09/77 и счетам налога на прибыль.
5) Быстрая проверка правильности.
- Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 09 и 77 на конец месяца - там должны быть остатки (или обороты), если есть временные разницы.
- Дополнительно полезно открыть отчет «Анализ учета по налогу на прибыль»/аналогичный отчет по ПБУ 18 - он показывает, из каких разниц складывается отложенный налог.
Пример для понимания:
Организация начислила расход в бухучете сейчас, а в налоговом учете он признается позже (возникает вычитаемая временная разница). В момент возникновения разницы при закрытии месяца программа рассчитает ОНА и отразит его по дебету счета 09. Если ситуация обратная (налог признается позже, чем бухучет, и возникает налогооблагаемая временная разница), формируется ОНО по кредиту счета 77.