Готовишься к экзамену?
Полнофункциональный тренажер @bot_1cnik_bot с полноценным обучением, режимом экзамена и подробной статистикой.
В каких случаях в регламентированном учете оформляют именно ИСПРАВЛЕННЫЙ (исправительный) счет-фактуру — то есть исправляют «шапку» документа, не меняя количественно-стоимостные показатели отгрузки?
Если нужно поправить ИНН или наименование организации (продавца/покупателя) в счете-фактуре
Неправильно: Это действительно относится к исправлениям реквизитов счета-фактуры и чаще всего оформляется исправительным счетом-фактурой. Однако в данном вопросе правильным считается не отдельный пункт, а объединенный вариант, который включает и этот признак, и второй (адрес).
Если нужно исправить юридический адрес организации (продавца/покупателя) в счете-фактуре
Неправильно: Юридический адрес относится к реквизитам счета-фактуры, и его исправление оформляют через исправительный счет-фактуру. Но по логике теста верным должен быть вариант, объединяющий сразу оба реквизита из пунктов 1 и 2.
Если требуется изменить количество товара в счете-фактуре
Неправильно: Количество - это показатель табличной части, влияющий на сумму и НДС, и его изменение обычно оформляют корректировочным счетом-фактурой при изменении условий сделки. Исправительный счет-фактура в контексте вопроса применяется для реквизитов, а не для пересмотра отгруженного количества.
Если требуется изменить стоимость товара (цену/сумму) в счете-фактуре
Неправильно: Стоимость относится к количественно-стоимостным показателям и при изменении условий (скидка, допоставка, пересчет цены) оформляется корректировочный счет-фактура. Исправительный счет-фактура здесь не является типовым инструментом, потому что речь уже не про «шапку», а про экономические показатели отгрузки.
Верно: исправительный счет-фактуру оформляют при корректировке реквизитов из пунктов 1 и 2 (наименование/ИНН и юридический адрес)
Правильно: Исправительный счет-фактура применяют, когда нужно исправить ошибки именно в реквизитах счета-фактуры (данные продавца/покупателя и т.п.), не меняя сути отгрузки и ее сумм. Поэтому корректировка наименования/ИНН и юридического адреса относится к ситуации для исправительного счета-фактуры.
Верно все перечисленное: и реквизиты, и количество, и стоимость
Неправильно: В одном «корзинном» варианте смешаны разные ситуации: реквизиты исправляют исправительным счетом-фактурой, а изменение количества/стоимости в рамках согласованной корректировки сделки отражают корректировочным счетом-фактурой. Поэтому утверждение, что «все перечисленное» относится к исправительным счетам-фактурам, считается неверным.
Пояснение
Исправительный (исправленный) счет-фактура нужен, когда первоначальный счет-фактура уже выставлен, но в нем обнаружили ошибку в реквизитах документа: например, неверно указали ИНН покупателя, опечатались в наименовании организации, указали неправильный юридический адрес. В таких случаях не меняются количество, цена и сумма НДС по отгрузке - меняется только корректность идентификационных данных, чтобы документ соответствовал требованиям регламентированного учета и не создавал рисков при проверках.
Важно отличать две похожие ситуации:
1) Исправление реквизитов (шапка): ИНН/КПП, наименование, адрес, номер договора, иные реквизиты счета-фактуры. Оформляют исправленный счет-фактуру (с признаком «Исправление №…», при этом обычно сохраняются номер и дата исходного счета-фактуры, а фиксируется дата исправления).
2) Изменение условий сделки (табличная часть): количество или цена изменились по соглашению сторон (скидка после отгрузки, пересортица, допоставка, возврат части товара и т.п.). Это уже корректировка стоимости отгрузки - ее оформляют корректировочным счетом-фактурой на разницу.
Практический пример: продали товар, счет-фактуру выставили верно по суммам, но в карточке контрагента был старый юрадрес. Тогда оформляете исправленный счет-фактуру: суммы и позиции остаются прежними, меняется только адрес в реквизитах. Другой пример: после отгрузки согласовали скидку 5% и стоимость уменьшилась - это не исправление реквизита, а изменение цены, значит нужен корректировочный счет-фактура.
Как это обычно делают в 1С:Бухгалтерии 8: находят исходный документ реализации/счет-фактуру, создают исправление (через механизм корректировки/исправления первичных документов), проверяют, что изменяются только реквизиты «шапки», формируют печатную форму исправленного счета-фактуры и следят за корректной регистрацией в журнале счетов-фактур и книгах (в зависимости от периода и настроек учета НДС).