Готовишься к экзамену?
Полнофункциональный тренажер @bot_1cnik_bot с полноценным обучением, режимом экзамена и подробной статистикой.
В «1С:Бухгалтерии 8» какой из перечисленных способов может применяться для начисления амортизации нематериальных активов именно в налоговом учете (по налогу на прибыль)?
Пропорционально объему выполненных работ или оказанных услуг
Неправильно: Способ «пропорционально объему продукции (работ)» относится к вариантам амортизации в бухгалтерском учете, когда износ зависит от фактического выпуска/объема. В налоговом учете по НМА такие методы не применяются: там используются только методы, предусмотренные НК РФ.
Метод уменьшаемого остатка
Неправильно: «Уменьшаемый остаток» - это бухгалтерский способ, который ускоряет амортизацию в первые периоды за счет расчета от остаточной стоимости. Для налогового учета амортизации НМА этот метод не предусмотрен, поэтому в 1С он не будет являться корректным вариантом для НУ.
Нелинейный метод (для налогового учета)
Правильно: В налоговом учете по налогу на прибыль допускаются линейный и нелинейный методы, и из предложенных вариантов только «нелинейный» соответствует налоговым правилам. В 1С выбор метода для НУ задается в настройках учетной политики по налогу на прибыль, а начисление выполняется регламентными операциями закрытия периода.
Только два первых способа: по объему работ и уменьшаемого остатка
Неправильно: Оба перечисленных здесь способа относятся к бухгалтерскому учету и не являются налоговыми методами начисления амортизации по НМА. Поэтому этот вариант не подходит для НУ, даже если в бухгалтерском учете такие подходы возможны.
Любой из перечисленных способов подходит для налогового учета
Неправильно: Для налогового учета амортизации НМА допустимы только специальные методы (линейный или нелинейный), а способы «по объему работ» и «уменьшаемого остатка» к ним не относятся. Следовательно, утверждение «любой» вводит в заблуждение и противоречит правилам НУ.
Пояснение
В 1С важно различать бухгалтерский учет (БУ) и налоговый учет (НУ): перечень методов амортизации в БУ шире, а в НУ для налога на прибыль применяется ограниченный набор. Поэтому варианты «пропорционально объему работ» и «уменьшаемого остатка» - это про бухгалтерские способы, а не про налоговые.
Как это устроено в программе:
1) Метод амортизации для НУ задают в учетной политике/настройках налогов и отчетов на вкладке, связанной с «Налогом на прибыль». Там выбирают метод начисления амортизации для целей налогообложения.
2) Начисление амортизации по НМА в НУ происходит при выполнении регламентных операций закрытия месяца (или закрытия периода) - после корректного принятия НМА к учету и указания срока полезного использования.
Практический пример: организация приняла к учету исключительное право (НМА) на 36 месяцев. В бухгалтерском учете теоретически можно выбирать разные способы (в зависимости от правил учета и настроек), но в налоговом учете «по объему работ» применить нельзя - нужно использовать налоговый метод, и из предложенных в вопросе подходит только «нелинейный».
Дополнительная важная деталь для контроля: даже если в учетной политике выбран нелинейный метод, по отдельным видам амортизируемого имущества законодательство требует применять линейный метод (например, для объектов из 8-10 амортизационных групп; на практике это означает, что программа будет считать по ним линейно независимо от общего выбора). Чтобы проверить расчет, используйте регистры/отчеты по амортизации (в том числе специализированные отчеты по нелинейному методу) и сверяйте суммы после закрытия месяца.